רשות המסים מגבשת בימים אלה רשימה נוספת של פעולות החייבות בדיווח (תכנון מס אגרסיבי), אשר יובאו על ידי שר האוצר לאישור ועדת הכספים לאחר שיושלמו וזאת בתוקף סמכותו לפי סעיפים 131(ז) ו- 243 לפקודת מס הכנסה.
להערכת רשות המסים, קופת המדינה מאבדת סכומי עתק של מאות מיליוני שקלים בשנה כתוצאה משימוש בתכנון מס אגרסיבי. מטרת הדיווח היא, בין היתר, להאיר את אותם תכנוני מס, כך שפקידי השומה יוכלו לבחון את מידת הלגיטימיות בשימוש בהם.
להרחבה בנושא תכנון מס, ראו: המדריך לתכנון מס
להלן טיוטא ראשונה וחלקית של הרשימה החדשה של פעולות הנחשבות בתכנון מס אגרסיבי (הרשימה כמובן עשויה להשתנות עד לאישורה המלא בוועדת הכספים):
1. דיווח על כספים, שאינם שכר, שקיבל עובד ממעביד, בהם פיצויים על עוגמת-נפש, מתנה, דמי הוקרה, אי-תחרות ועוד.
2. דיווח על כספים, שאינם הכנסה, שקיבל נותן או ספק שירותים ממי שסופקו לו שירותים, בהם פיצויים על עוגמת-נפש, מתנה, דמי הוקרה, אי-תחרות.
3. דיווח על כספים שקיבל בעל מניות בגין מכירת מניות החברה או פעילותה, מהרוכש, כתמורה בעד מכירת נכס שאינו מוחשי דוגמת אי-תחרות או מוניטין (בנוסף, הרוכש חייב לדווח על התשלום).
4. דיווח על הפקדת כספים של חברה בפיקדונות בנקאיים כביטחונות להלוואות שאותן נטל בעל המניות ו/או קרובו.
5. דיווח על רכישת/שימוש בנכס על-ידי חברה, המשמש את בעל המניות ו/או את קרובו.
6. דיווח על רכישה עצמית של מניות שתוצאתה "הוצאת" בעל מניות אחד או יותר מהחברה (למעט חברה שמניותיה נסחרות בבורסה לניירות ערך ושיעור הרכישה אינו עולה על 5% מסך הזכויות בחברה).
7. דיווח על קבלת נכסים במישרין או בעקיפין מתושב חוץ או ממי מטעמו, שהיה במועד כלשהו יוצר או נהנה באותה נאמנות שבה המקבל (תושב ישראל) היה נהנה (חובת הדיווח תחול הן על הנהנה הישראלי והן על הנאמן).
8. דיווח על כל החזר מס זר שהתקבל ממדינה זרה מתוך מס זר שחושב בגינו זיכוי ממס (ישיר או עקיף) בשל מיסי כפל על-פי כל דין.
9. שינוי במודל העסקי של חברה שבמסגרתו מועברים, בין היתר, סיכונים, פעילות, עובדים, נכסים בלתי מוחשיים וכיוצא באלה, לחברה קשורה שאינה תושבת ישראל.
10. דיווח על תיאום הכנסות בדוח ההתאמה למס-הכנסה בשל ירידת ערך של יתרות צמודות מדד או מט"ח.
פעולה שהיא תכנון מס החייב בדיווח, אמורה להיות מפורטת בדוח המס השנתי לפי סעיף 131 לפקודה, לרבות הצדדים לפעולה, במישרין או בעקיפין, סכומים ששולמו בשלה בכסף או בשווה כסף ולמי שולמו.
ניתן לקבוע פגישה עם עורך דין מיסים בהתראה קצרה