העברת נכסים בין חברות אחיות והעברת נכסים לחברת האם – פרק ג'

העברת נכסים בין חברות אחיות והעברת נכסים לחברת האם  – פרק ג'

פרק א'- עוסק במבוא לנושא העברת נכסים לחברה על ידי בעל מניות ובעברת נכסים במכירה חייבת במס ובחינת ניצול הפטור ממס בעברת נכסים לחברה באופן אפקטיבי – לקריאה לחץ כאן

פרק ב' – עוסק בהעברת נכס על ידי מספר בעל מניות לחברה שבבעלותו כאשר מיד לאחר העברה הוא מחזיק בשיעור של 90% ומעלה בזכויות בחברה, ובהעברת נכס לחברה על ידי מספר בני אדם- לקריאה לחץ כאן

העברת נכסים בין חברות אחיות

העברת נכסים בין חברות אחיות הינו אירוע מס תדיר המתרחש לעיתים קרובות, לרוב מבוצע בסיוע של רואה חשבון, מטרתו הינה יצירת סינרגיה בין חברות וניצול אפקטיבי של נכסי התאגיד באופן מטיב, העברת נכסים בין חברות אחיות הינה מכירה החייבת מס בהתאם לפקודת מס הכנסה, אך כיוון שרשויות המס מבינות שלא חל כל שינוי בשליטה הוחלט להעניק פטור בעת העברת נכס בין חברות אחיות כמפורט להלן.

מי הן חברות אחיות אשר תהנה זכאיות להעברת הנכסים בפטור ממס? חברות אחיות מוגדרות בפקודת מס הכנסה כחברות אשר המוחזקות על ידי אתן בעלי מניות בשיעורי החזקה זהים. כלומר נדרשת זהות מוחלטת הן בבעלי המניות המחזיקים את החברות והן שיעור ההחזקה של כל בעל מניות חברות. העברת הנכסים בחברות אחיות תהנה פטורות ממס בהתאם להתקיימות התנאים הבאים:

א. העברת הנכסים נעשתה לשם תכלית עסקית,

ב. המטרה העיקרית של העברת הנכסים אינה הפחתת מס בלתי הולמת.

ג. לא שולמה תמורה בגין העברת הנכסים

ד. החברה הקולטת תחזיק בנכסים המועברים במשך שנתיים לפחות.

ה. בעלי המניות לא ימכרו את מניותיהן במשך שנתיים ממועד העברה (למעט החריג אשר יפורט בהמשך.

ו. הסעיף אינו חל על איגודי מקרקעין, ואף חל איסור על החברות להיות איגודי מקרקעין שנתיים לפני ושנתיים אחרי העברה.

ז. שווי השוק בחברה אשר מעבירה את הנכסים יהא גדול משווי התחייבויותיה. הוראה אנטי תכנונית הבאה למנוע מצב של הברחת נכסים

ח. הפחתת הון נדרשת אישור בית משפט

ט. נדרש לפנות למנהל רשות המיסים לקבלת רולינג

י. חלה הגבלה בקיזוז הפסדים בגובה שווי השוק של הנכסים המועברים למשך שנתיים ממועד העברה.

העברת מניות לחברת האם Spin-Off

Spin-Off הינו תהליך של העברת נכסיה של חברת הבת לחברת האם, העברה זו חייבת במס כמכירת נכסים מחברת הבת לחברת האם בהתאם לשווי הנכסים המועברים. פקודת מס הכנסה מעניקה פטור ממס בעת העברת מניות של חברה נכדה המוחזקות על ידי חברת בת לידי חברת האם, כך שלאחר העברה החברה הנכדה הופכת להיות לחברת בת של האם. לצורך ביצוע העברת מניות לחברת האם מומלץ להסתייע ברואה חשבון להלן התנאים לקבלת הפטור ממס:

א. העברת הנכסים לחברת האם נעשתה לשם תכלית עסקית

ב. מטרתה העיקרית של העברה אינה הפחתת מס בלתי נאותה.

ג. החברה נדרשת לפנות למנהל רשות המיסים לקבלת רולינג – החלטת מיסוי

ד. העברת מניות החברה הנכדה לחברת האם לא בוצעה תמורת כסף או שווה

ה. חברת האם נדרשת להחזיק במניות החברה המועברת (החברה הנכדה) תקופה של שנתיים לפחות ממועד העברה, למעט חריג שיפורט בהמשך.

ו. חברת האם נדרשת להחזיק במשך שנתיים לפחות בחברה המעבירה (חברת הבת) ללא שינוי בשיעור האחזקה

ז. יתכן ויהיה צורך לקבל אישור מבית המשפט לביצוע פעולה זו

חריג לעניין מכירת המניות

כפי שפורט לעיל חל איסור במכירת מניות של החברות כמפורט לעיל. אך בפקודת מס הכנסה נקבעו חריגים לכלל לפיהם לא תהא פגיעה בכללים אם לא יפחתו זכויותיהן של בעלי המניות שהיו לאחר העברת הנכסים משיעור אחזקה של 51% להלן האירועים החריגים:

א. מכירה של עד 10% משיעור אחזקת בעלי המניות בחברה

ב. הקצאה של עד 25% מהון המניות טרם ההקצאה – נועד לסייע לחברות לגייס הון לצורך פעילותן

ג. הנפקה מניותיה של החברה בבורסה – ניתן להנפיק עד 49% אחוז מהחברה

החוק כולל הוראות נוספות אשר מכירת המניות לפיהן לא תחשב כהפרה להלן סוגי המכירות:

א. הורשה

ב. פירוק

ג. פשיטת רגל

ד. גירושין

ה. כפיה על ידי רשות שלטונית

במקרה בו הנכס המועבר הינו מקרקעין או זכות במקרקעין, השתלם מס רכישה מופחת בשיעור של 0.5% משווי המקרקעין.

הוראות החוק כוללות תנאים נוספים, יתכן והמידע הנ"ל מציג נתונים שאינם עדכניים ואינם נכונים, אין להסתמך על מאמר זה ללא קבלת אישור ממשרדינו. פנה למשרד רואה חשבון לצורך קבלת מענה מקצועי.