חפש מאמרים:
שלום אורח
22.11.2024
 
   
מאמרים בקטגוריות של:

   
 

שותפות של תושב ישראל ותושב חוץ

להלן החלטת מיסוי בהסכם (החלטת מיסוי 1312/12), בעניין מוסד קבע של שותפות המוחזקת על ידי תושב ישראל ותושב חוץ, אשר התפרסמה בקובץ החלטות מיסוי של רשות המיסים, בנושא מיסוי בינלאומי. להרחבה בנושא "מוסד קבע", ראו: "מוסד קבע" - מדריך לתכנון מס.

העובדות:

1.      חברה תושבת ישראל (להלן: "החברה") עוסקת ביבוא, שיווק והפצה של מוצרי תקשורת בסביבה ומעסיקה עובדים בישראל.

2.      החברה בוחנת אפשרות להקמת מיזם משותף ביחד עם חברה שהוקמה במדינה אמנה במיוחד לצורך כך (להלן: "החברה הזרה"), שבבעלותם של יחידים תושבי המדינה הגומלת (להלן: "בעלי המניות של החברה הזרה").

להרחבה בנושא אמנות מס של ישראל, ראו: מדריך אמנות המס של ישראל (כולל תכנוני מס).

3.      המיזם יפעל באמצעות שותפות לא רשומה (להלן: "השותפות"). עיקר פעילותו של המיזם תהא פיתוח ומכירה גלובאלית של מוצרים בתחום התקשורת.

4.      הקמת המיזם המשותף הינה במטרה לבסס את פיתוח המוצרים על בסיס טכנולוגיות מהמתקדמות בעולם, תוך שימוש באמצעי הפיתוח המתקדמים שבמדינה הגומלת, כך שעיקר פעילות הפיתוח של המוצרים תבוצע במדינה הגומלת באמצעות מפתחים תושבי אותה מדינה.

5.      פעילות המיזם המשותף למעשה תהא חובקת עולם כך שפעילות התכנון, השיווק והייעוץ ללקוחות תבוצע מישראל ואילו פעילות הפיתוח תתבצע מהמדינה הגומלת באמצעות תושבי אותה מדינה.

6.      צפוי כי ההחזקה בשותפות תהא 50% על ידי החברה באמצעות חברת בת חדשה בבעלותה המלאה אשר הוקמה במיוחד לצורך כך הרשומה בישראל (להלן: "החברה הישראלית") ו-50% כאמור על ידי החברה הזרה.

7.      חלקן של החברה הישראלית והחברה הזרה, בהכנסותיו והוצאותיו של המיזם המשותף ובהכנסתו החייבת תחולק בחלקים שווים בהתאם.

8.      החברה הזרה הינה בבעלותם המלאה של בעלי מניות תושבי המדינה הגומלת, אשר מעולם לא חיו בישראל ואין להם כל פעילות נוספת אחרת בישראל.

9.      צפוי כי השותפות תשלם שכר עבודה לכלל עובדיה ובכלל זה גם לעובדים אשר יבצעו את עבודתם במדינה הגומלת.

10.    עוד צפוי, כי שיווק המוצרים אשר יפותחו יכול שיתבצע באמצעות המיזם המשותף ישירות ו/או בעזרת סוכנים או מפיצים אזוריים.

11.    יצוין, כי לא יועברו נכסים בלתי מוחשיים כלשהם לשותפות על ידי החברה הישראלית ו/או בעלי מניותיה במישרין או בעקיפין, עובר להקמתה.

פרטי הבקשה:

1.      המיזם המשותף אשר צפוי כי יפעל חלקו מישראל וחלקו מהמדינה הגומלת, ואשר הצדדים חילקו את פעילותו בין ישראל למדינה הזרה בחלקים שווים, לא יחשב כמוסד קבע של החברה הזרה בישראל. 50% מתוך ההכנסה החייבת של המיזם המשותף (היינו חלק ההכנסה החייבת של החברה הישראלית) יהא חייב במס בישראל. יתרת ההכנסה החייבת היינו 50% מתוך ההכנסה החייבת של המיזם המשותף המיוחס לפעילות המבוצעת מהמדינה הזרה ייוחס לחברה הזרה ויהא חייב במס במדינה הגומלת.

2.      הואיל וכאמור כלל פיתוח המוצרים צפוי להתבצע במדינה הזרה באמצעות מפתחים תושבי המדינה הזרה, התבקשנו, למען הסר ספק, כי תשלומים שישולמו לחברה הזרה ו/או לעובדים שאינם תושבי ישראל, לא יחויבו במס בישראל ובכלל זה לא יחושבו כתמלוגים.

3.      במכירת ההחזקות במיזם המשותף ככל שתהא או במכירת זכויות המיזם המשותף בחברות חדשות לרבות בישראל אשר יוקמו על ידו אם יוקמו בעתיד - רווח הון ממכירת 50% מהזכויות במיזם שבבעלות חברה חדשה רשומה בישראל שתהא בבעלות המיזם יחויב במס בישראל. אולם, רווח ההון ממכירת הזכויות במיזם שבבעלות החברה הזרה לא יחויב במס בישראל לרבות כאשר המכירה הינה של חברה המוחזקת על ידי המיזם המשותף גם אם היא תושבת ישראל הואיל והמדובר בהשקעת תושב חוץ.

החלטת המיסוי ותנאיה:

1.      השותפות תהווה בחלקה מוסד קבע של החברה הזרה בישראל, בהתאם לאמנה למניעת כפל מס בין ישראל למדינה הזרה (להלן: "האמנה").

2.      לפיכך, החברה הזרה תפתח תיק בפקיד השומה, שידווח בו על ההכנסה המיוחסת למוסד הקבע.

3.      החברה הישראלית תשמש כ"בר שומה" ו"בר חיוב" עבור החברה הזרה, על פי הוראות סעיף 108 לפקודה, ותהיה מיופת הכוח לדווח לפקיד השומה, לקבל בעבור החברה הזרה הכנסות ורווחים, ולשלם את המס שבו חייבת החברה הזרה, מתוך נכסיה של החברה הזרה.

4.      הכנסתם של יחידים נותני שירותים אישיים של עצמאי - תושבי המדינה הזרה, ושל יחידים נותני שירותים של עובד - תושבי המדינה הזרה, תחויב, ככל שיהיה רלבנטי, בהתאם להוראות האמנה.

5.      מובהר, כי חלק רווחי הון של החברה זרה המיוחס לישראל ו/או למוסד הקבע בישראל יחויבו בהתאם להוראות פקודת מס הכנסה והאמנה.

6.      למען הסר ספק, מובהר כי אין בהחלטת מיסוי זו משום קביעה של רווחי העסקים ו/או רווחים אחרים אחרי אשר ייוחסו לשותפות ו/או לריווחי מוסד הקבע של החברה הזרה בישראל. רווחים אלו ימוסו בהתאם להוראות פקודת מס הכנסה והאמנה.

ניתן לקבוע פגישה עם עורך דין מיסים בהתראה קצרה

יש להסתמך רק על הנוסח הרשמי של החלטת המיסוי

 





 
     
     
     
   
 
אודות כותב המאמר:

ד"ר אבי נוב, עו"ד, אחד המומחים הבולטים בתחום המיסוי הישראלי והבינלאומי, מייעץ בענייני מס מקומיים ובינלאומיים ובכלל זה תכנוני מס ליחידים וחברות, השגת אישורי מס מקדמיים, ייצוג מול רשויות המס, ניתוב הכנסות שמקורן בחו"ל לישראל בצורה היעילה ביותר, וכן מתן חוות דעת מקצועיות.
ד"ר נוב עורך את אתר האינטרנט הישראלי לתכנוני מס בינלאומיים, כולל מאמרים וחדשות מיסוי: http://www.IsraelTaxLaw.com
ניתן לפנות לכותב במייל: avinov@bezeqint.net

 
     
   
 

מאמרים נוספים מאת ד"ר אבי נוב, עו"ד - מומחה למיסוי בינלאומי

היישום של נוהל גילוי מרצון במהלך 2016 על ידי רשות המיסים סובל מקשיים ובעיות שונות.

ניהול של חשבונות בנק ממוספרים היה בעבר פרקטיקה מקובלת בשוויץ. עד היום קיימים חשבונות בנק היסטוריים ללא ציון שמות אלא עם מספרים המאפשרים זיהוי. אלא שבשנים האחרונות הבנקים בשוויץ פונים לאותם ללקוחות בעלי חשבונות בנק ממוספרים ונוקטים בהליכים שונים הגורמים בסופו של דבר לסגירת החשבונות ו/או לחשיפת השמות.

רשימה של כ-6,500 חשבונות בנק אשר הוחזקו או היו קשורים ללקוחות ישראליים בבנק HSBC בשווייץ, נחשפה לאחרונה. הרשימה של חשבונות הבנק בשווייץ מקושרים ללקוחות בעלי זיקה ישראלית, כלומר כאלה שזוהו על ידי דרכון ישראלי, נולדו בישראל או רשומים תחת כתובת בישראל. נראה כי חשיפת הרשימה תגרום לעלייה ניכרת בבקשות לגילוי מרצון.

מפעל תעשייתי ופעילות ייצורית לא מוגדרים בצורה ברורה. הפסיקה התייחסה בעבר לפרשנות המונח "פעילות ייצורית" ואילו להגדרת "מפעל תעשייתי" נמצאת התייחסות מועטה.

ישראלי המוכר דירה בחו"ל עשוי להתחייב במס בשתי המדינות. עם זאת, במקרים מסוימים, תושב ישראל יהיה פטור ממס בישראל, ולחילופין יוכל לקבל זיכוי מס זר אשר שולם בחו"ל. יש לבחון תחילה את הוראות פקודת מס הכנסה(נוסח חדש), התשכ"א-1961, ואחר כך את ההוראות המתאימות באמנה למניעת כפל מס במידה וקיימת.

במידה ותושב ישראל מקבל מתנה או ירושה, הוא נכנס בעיקרון לנעלי נותן המתנה או המוריש לענייני מס, לרבות ביחס ליום הרכישה, שווי הרכישה, פחת ועוד. השאלה היא מה קורה כאשר תושב ישראל מקבל מתנה או ירושה מתושב חוץ? במקרה זה, ניתן לבצע שערוך בסיס עלות הנכס, או Step Up, כמוסבר בהמשך.

היקף ההון השחור במשק לפי הרשויות בישראל מחייב פעולות חקיקה מסוימות. ברשות המסים הקימו וועדה והמליצו בין היתר להרחיב את חובות הדיווח על אזרחי ישראל. רשות המסים פועלת לזרז הליכי גילוי מרצון

מאמרים נוספים בנושא דיני מיסים

מאת: בנימין קלינגרדיני מיסים14/01/222236 צפיות
פורסם תזכיר חוק הכולל שורת תיקונים בחוק מיסוי מקרקעין נושא מיסוי מקרקעין תאריך פרסום 13.01.2022 תזכיר חוק שפורסם היום (ה') 13.1.22 להערות הציבור כולל שבעה תיקונים מוצעים בחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) שמטרתם עידוד מכירת קרקעות לבנייה למגורים, הרחבת מדרגות מס הרכישה לרוכשי דירה יחידה ותיקון עיוותי מס שונים. התיקונים המוצעים צפויים לעודד מכירת דירות מגורים בטווח הקרוב ומתוך שאיפה להביא להגדלת היצע ולהורדת מחירי הדירות. התזכיר פתוח להערות הציבור עד 3/2/22 בשעה 23:59

מאת: איתמר כוכבידיני מיסים30/12/201236 צפיות
בית המשפט השלום, גזר על מהנדס כימיה, במסגרת הסדר טיעון; הטלת עונש - 33 חודשי מאסר בפועל וקנס בגובה חצי מיליון שקלים, זאת בנוסף ובכפוף לתשלום כל המס, בגין ההכנסה שהושמטה -38 מיליון. המהנדס הורשע בהעלמת הכנסות של 38 מיליון שקלים בחשבונות בנק UBS בשוויץ, לאחר שמכר את חלקו בחברה שהיה שותף בבעלותה ברומניה. המהנדס הודה בהשמטת ההכנסה בסך 38 מיליון ₪.

מאת: איתמר כוכבידיני מיסים30/12/201256 צפיות
בשבועות האחרונים, הופיעו או התקשרו למשרדי, אזרחים ישראלים תמימים ומזדמנים, המחזיקים מטבעות דיגיטליים, בעיקר ביטקוין. להפתעתם, הללו התבקשו על ידי מחלקת המודיעין של רשות המסים, למלא טפסים הדורשים מהם גילוי מלא על נכסיהם והמס בהתאם. האזרח צריך למלא את הטופס, תוך ציון הנכסים אותם הוא מחזיק בארץ ובחו"ל. השאלות המופנות לאותם אזרחים הינן כלליות, תוך בקשה להצהרה על נכסים. רשות המיסים מכוונת לנכסי הביטקוין, מאחר ואלה הם נכסיהם העיקריים של מקבלי טפסי ההצהרה.

מאת: איתמר כוכבידיני מיסים26/10/201502 צפיות
חוקי המס בישראל קובעים, כי מתנות פטורות ממס וזאת כל עוד הן ניתנו בתום לב. אולם, פסק דין תקדימי מחייב בבית המשפט העליון מיום 18 באוקטובר 2020, קבע כי הכנסות הרב – המערער, נכנסות בגדר סעיף 2(1) בפקודת מס הכנסה המחייב במס "השתכרות או רווח מכל עסק או משלח יד שעסקו בו תקופת זמן כלשהיא". המשמעות של הפסיקה המחייבת שהתקבלה בבית המשפט העליון הינה, שמעתה ואילך, ידוענים, מקובלים ולמעשה כל אדם בעל פרופיל חברתי – ציבורי – תקשורתי גבוה, צריך לדווח על שווי המתנות שלו, וכן – גם מחתונות ואירועים משמחים אחרים

מאת: איתמר כוכבידיני מיסים10/09/201141 צפיות
בימים אלה – חודש דצמבר 2016, הופיעו במשרדי, סידרה חדשה של אזרחים תמימים ומזדמנים אשר להפתעתם התבקשו על ידי רשות המיסים להסביר את מקורות הכנסתם בגין: נסיעות לחו"ל, ריבוי דירות, דירות יוקרה, רכבי יוקרה.

מאת: איתמר כוכבידיני מיסים10/09/201197 צפיות
רשות המסים קיבלה מידע על חשבונות של 35 אלף ישראלים בארה"ב

מאת: איתמר כוכבידיני מיסים10/09/201068 צפיות
נציבות תלונות הציבור על שופטים והמפקח לפי סימן ה' 1 לחוק בתי המשפט [נוסח משולב], התשמ"ד- 1984 הכפופה למשרד המשפטים פרסם חוברת הסבר על חובת הגשת הצהרת הון של שופט.

 
 
 

כל הזכויות שמורות © 2008 ACADEMICS
השימוש באתר בכפוף ל תנאי השימוש  ומדיניות הפרטיות. התכנים באתר מופצים תחת רשיון קראייטיב קומונס - ייחוס-איסור יצירות נגזרות 3.0 Unported

christian louboutin replica