הרפורמה במס משנת 2006 נועדה לאחד בין משטר המיסוי של נכסים סחירים, נכסים לא סחירים, רווחי הון, דיבידנדים וריבית, כך ששיעור המס שיחול עליהם, ככלל, יהיה 20%.
בשנת 2003, רווחים פרטיים בשוק ההון, שעד אז היו פטורים ממס, חוייבו במס בשיעור של 15%, ו- 10% על מכשירים שקליים לא צמודים. מאידך, החל משנת 2005, הופחת שיעור המס על ניירות ערך זרים מ- 35% ל- 15%.
בניגוד לרפורמות קודמות, במסגרתן רווחים שנצמחו לפני כניסתן לתוקף מוסו בהתאם למשטר הקודם, שיעורי המס החלים על רווחים שנצמחו אחרי הרפורמה מ- 2006 חלים גם על כאלה שנצמחו לפניה (למעט ניירות ערך זרים וניירות ערך שנרכשו לפני 2003, כפי שיפורט להלן), דבר שמקל על חישוב המס וחיזויו.
שיעור המס שהוחל ברפורמת 2006 על ניירות ערך סחירים הוא 20%, ועל ניירות ערך שקליים לא צמודים 15% (כאשר השיעורים לפני הרפורמה היו 15% ו- 10%, בהתאמה).
אותו חלק מן הרווחים שנצמחו לפני 2003 מניירות ערך שנרכשו לפני מועד זה, נותרים פטורים ממס.
בגין הרווחים שנצמחו מניירות ערך זרים שנרכשו לפני 2006, החיוב במס הוא בהתאם למועד צמיחת כל חלק מן הרווחים מהם - לפני 2005 35%, ואחרי 2005 20% (המועד לגבי רווחי ניירות ערך זרים הוא 2005 בעקבות רפורמה נוספת, מאותה שנה).
אחד הנושאים שנחשבים בעייתיים ברפורמה, הוא נושא מיסוי רווחי הון של בעלי מניות מהותיים וחברות החזקה. בעקבות הרפורמה, בעלי מניות מהותיים, שהם אלה המחזיקים בלמעלה מ-10 מניירות הערך של החברה, חייבם במס בגין רווחיהם בשיעור של 25%, ולגבי מכשירים שקליים לא צמודים 20%, כאשר קודם לרפורמה השיעורים היו 15% ו- 10%, בהתאמה. מקור הבעייתיות הוא בכך שהגדרת בעל מניות מהותי הינה רחבה ביותר, וכן השפעת מי שהוגדרו ככאלה על החברה אינה כה גדולה.
בנוסף, חברות שחוק התיאומים לא חל עליהם (בד"כ חברות החזקה) חייבות במס בשיעור של 25% על רווחיהן, שעה שבעבר שיעור המס שחל עליהן היה כמו זה שחל על יחידים.
שינוי נוסף שנקבע במסגרת רפורמת 2006 הוא, שבעוד שלפני הרפורמה ניתן היה לקזז הפסדים ממכירת ניירות ערך נסחרים רק מרווחים ממכירת ניירות ערך נסחרים (ולא זו בלבד, אלא שהפסדים מניירות ערך ישראלים הותרו בקיזוז רק מניירות ישראלים) בעקבות הרפורמה ניתן לקזז הפסד הון ממכירת ניירות ערך, זרים או ישראליים, מרווח הון כלשהו, לאו דווקא רווח משוק ההון.
המאמר נכתב ע"י אליאב יועצים - יועץ מס
אליאב יועצים - יועץ מס, ביטוח חיים, הצהרת הון, החזרי מס, הנהלת חשבונות.
משרד: 03-5603015 פקס: 03-5602810 נייד: 052-6955559.
כתובתנו: הרצל 63 פינת תרמ"ב 11 ראשון לציון