|
|
|
|
|
|
|
|
חשיפה למע"מ במכירת נחלה
|
|
|
|
|
כיום רשויות המס מהוות גוף אחד והמידע לגבי העסקאות זורם בין רשות מס שבח, מס הכנסה ומע"מ. התיקים נבדקים ובכל מקום בו נמצא כי קיים חיוב במע"מ תועבר דרישה בגין כך למוכר והתוצאה היא תשלום נוסף של 16.5% מהתמורה.
חשוב לבצע בדיקות מקדמיות יסודיות לגבי החיוב במיסים במסגרת העסקה ובתוך כך, לבדוק האם קיימת חשיפה לחיוב במע"מ!!!
השאלה שיש לשאול לעניין החשיפה למע"מ היא - האם נערכה, בעבר או בהווה, פעילות חקלאית במשק והאם ניתן להגדיר את המוכר כ"עוסק" לעניין חוק מע"מ. על מנת לענות על שאלה זו, יש לבחון את הפעילות שנערכה במשק במהלך השנים ואת ההתנהלות מול רשויות מע"מ. החשיפה לחבות במע"מ הינה בגין חלק התמורה המיוחס "למשק החקלאי". חוק מע"מ מטיל חבות במע"מ, בין היתר, על מכירת נכס ששימש את העוסק כמלאי או כציוד בעסקו. בעת מכירת משק חקלאי יש להיזהר, הואיל ויתכן שהמשק החקלאי שימש בעבר כ"ציוד" בעסק. לדוגמא, מקרקעין ששימשו בעבר כפרדס, אשר נחשב כ"ציוד" (באמצעות הפרדס מכרו את הפירות שצמחו) בעסקו של הפרדסן, ולכן, מכירתו כיום תהא חשופה לחבות אפקטיבית במע"מ. הדברים יכולים אף להיות מורכבים יותר, כגון במקרים בהם "המשק החקלאי" עבר בירושה ליורשים, אשר לימים מחליטים למכור אותו. במקרים כגון אלו יתכן והחבות במע"מ "תשורשר" ליורשים, זאת אף אם היורשים הינם "גורמים פרטיים" שאינם רשומים כ"עוסקים מורשים" במשרדי רשויות המס.
כללם של דברים, לא כל מכירת נכס מקרקעין בכלל ומשק חקלאי בפרט מקימה חבות במע"מ. יחד עם זאת, יש לתת את הדעת כי בעת מכירה כאמור של "משק חקלאי" המוכרים עשויים לפגוש את מנהל מע"מ, כך שהתמורה שתיוותר בידם תהא קטנה בשיעור של 16.5%, ואף להיות חשופים להליכים פליליים מצד רשויות המס.
המאמר נכתב בשיתוף עם עו"ד שניר שער שהיה בעבר יועץ משפטי לרשות מע"מ נתניה ועובד כיום בשיתוף עם משרדנו ומשמש כיועץ בנושאי מע"מ בעסקאות מורכבות במגזר החקלאי ובעסקאות נדל"ן שונות.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
אודות כותב המאמר:
עו"ד אביגדור ליבוביץ:
עו"ד אביגדור ליבוביץ מתגורר במושב בארותיים בעמק חפר ומתמחה מזה שנים בנושאים הקשורים למגזר החקלאי, מינהל מקרקעי ישראל, מושבים, קיבוצים, שיוך דירות, אגודות שיתופיות, ייצוג מוכרים ורוכשים בעשרות רבות של עסקאות מכר נחלות וכן ייצוג של בעלי זכויות, קבלנים ויזמים בפרויקטים של הרחבות במושבים וקיבוצים, הקמת תחנות דלק ומרכזים מסחריים, דיור מוגן, גני אירועים, שינויי ייעוד, פיצול נחלות, קרקעות חקלאיות, ליווי וייזום של עסקאות.
עו"ד ליבוביץ הינו מגשר בעל מוניטין ובמסגרת הטיפול בסוגיות השונות צבר ניסיון רב בטיפול בנושאים של בנים ממשיכים, יורשים, ניהול עיזבון ועריכת הסדרים בין הורים לילדים במגזר החקלאי. עו"ד ליבוביץ טיפל בעשרות תיקים של משפחות המתגוררות במושבים והביא להסדרים תקדימיים הקשורים ביחסים בין הורים לילדים, בנים ממשיכים והסדרים בין יורשים.
עו"ד ליבוביץ מתמחה מזה שנים בייצוג וליווי יזמים, קבלנים וחברות מהגדולות במשק, במסגרת עסקאות נדל"ן מסחרי, משרדים ומגורים ומתמחה בטיפול בפרויקטים לפי תמ"א 38, קבוצות רכישה, עסקאות קומבינציה וכיוצ"ב .עו"ד ליבוביץ מלווה יזמים ודיירים בפרויקטים לפי תמ"א 38, המתנהלים באזור גוש דן, אזור השרון, ודרום הארץ ובמסגרת זו צבר ידע רב וניסיון במתן פתרונות יצירתיים לסוגיות המיסוי והסוגיות המשפטיות הסבוכות הקשורות לפרויקטים אלה.
עו"ד ליבוביץ הינו בעל ניסיון רב בתחום המיסים ובכל הקשור למיסוי מקרקעין, דמי הסכמה, מע"מ, היטל השבחה, דמי פיתוח והיטלים במגזר החקלאי. מומחי המס המטפלים בלקוחות המשרד במסגרת ליווי הפרויקטים השונים, מביאים עימם ניסיון של שנים רבות, לאחר עבודה ברשות המיסים, והדבר ניכר בתוצאות ובהצלחות בטיפול מול הרשויות.
עו"ד ליבוביץ מייצג לקוחות רבים וחקלאים בתיקים העוסקים בסוגיות של תכנון ובניה, שימושים חורגים וכיוצ"ב. עו"ד ליבוביץ טיפל במהלך השנים בעשרות תיקים של תכנון ובניה, שינויי יעוד ושימושים חורגים ואף הופיע בעניינים אלה בבג"ץ בסוגיות עקרוניות.
עו"ד ליבוביץ משמש כיועץ המשפטי של התאחדות בעלי אולמות וגני אירועים בישראל ומייצג את ההתאחדות בוועדות הכנסת ובפורומים אחרים ובמסגרת זו, פועל רבות להתפתחות הענף גם בכל הקשור לנושאים של תכנון ובניה, התנהלות מול משרדי הממשלה השונים, חברי כנסת, שרים, קידום חקיקה וכיוצ"ב. עו"ד ליבוביץ לקח חלק בצוות אשר פעל והביא שינוי בתקנות מס רכוש בעקבות מבצע עופרת יצוקה אשר כוללים כיום סעיפים מיוחדים הקשורים לענף אולמות וגני אירועים.
עו"ד ליבוביץ מעביר הרצאות לקבוצות מקצועיות בנושאי המגזר החקלאי, מינהל מקרקעי ישראל, נדל"ן ומיסים וכותב מאמרים רבים בנושאים אלה, אשר פורסמו בעיתונים מקצועיים וארציים ובאתרי אינטרנט שונים.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
מאמרים נוספים מאת עו"ד אביגדור ליבוביץ
|
מדינת ישראל נמצאת תחת סיכון לרעידת אדמה ובעניין זה הכתובת על הקיר כבר מספר שנים.
הוראות תמ"א 38 נועדו על מנת לאפשר חיזוק מבנים קיימים אשר לא ניבנו בהתאם לתקן הישראלי 413 על מנת לאפשר את העמידות של המבנים בפני רעידות אדמה.
הוראות תמ"א 38 אמורות היו להביא לכך שיזמים שיבקשו לבצע פרויקטים לפי תמ"א 38 יוכלו לקבל היתרי בניה ולבצע את הפרויקטים על מנת מחד, לחזק ולשפץ מבנים שהיתר לבנייתם הוצא לפני ינואר 1980 ומאידך, להשיא רווחים בגין היחידות שייבנו על גג הבניין או בקומת העמודים ויימכרו על ידם.
|
|
במהלך שנת 2010 אושר תיקון מספר 2 לתמ"א 38, שעיקריו מתן האפשרות לקבלת זכויות הבנייה מכוח תמ"א 38 גם במצב דברים בו נהרס הבניין הישן הקיים על גבי המקרקעין. השיקול העיקרי שעמד בבסיס תיקון זה הינו ההנחה כי הריסת הבניין הישן ובניית בניין חדש תחתיו עדיפה על פני "בניית טלאי על טלאי" באמצעות חיבור הבניין הישן עם תוספת דירות על גביו.
|
|
ימי המיתון ומחנק האשראי הינם קרקע פוריה, על מנת להוציא לפועל עסקאות במסגרת קבוצות רכישה, הואיל והיזם שהינו הגוף המנהל בעסקה, אינו נושא בעלויות רכישת הקרקע ואינו נדרש למימון הרכישה באמצעות הלוואה מבנק, אלא שעלויות רכישת הקרקע מתחלקות בין חברי הקבוצה.
|
|
המונח "נחלה" או "משק חקלאי" לא אומר הרבה למי שאינו גר במושב או עוסק בתחום של עסקאות במושבים.
הנחלות ניתנו לחברי המושבים, עוד בתקופת קום המדינה, ללא תמורה, על מנת שהחברים שקיבלו את הנחלות, יפתחו, בין היתר, את תחום החקלאות, לרבות את ענפי הרפתות, לולים וכיוצ"ב.
|
|
לא פעם שמעתי את בעלי הנחלות העומדים בפני ביצוע עסקת מכירת הנחלה, לאחר שנים רבות בהן הם חיו במושב ועיבדו את האדמה, שואלים עצמם: "במה חטאנו שאנו צריכים לשלם למינהל מקרקעי ישראל 1/3 מעליית הערך במסגרת עסקת מכירת הנחלה – האם מדובר בעונש???".
|
|
עד ליום זה ( 30/12/2009 ) מינהל מקרקעי ישראל לא פרסם באופן רשמי את הוראות המעבר להחלטה 1180, למרות העובדה כי חלפו למעלה משישה חודשים מיום אישור ההחלטה, דבר אשר הביא לעצירה מוחלטת באישור העסקאות בגין הקצאת מגרשים בהרחבות בקיבוצים ברחבי הארץ, אשר הוגשו למינהל החל מחודש מאי 2009.
|
|
חיבור זה נכתב, בעקבות מקרה מצער במיוחד בו טיפל משרדנו וזאת לאחר שנים בהן טיפל הח"מ במקרים רבים וסבוכים העוסקים ביחסים בין בני משפחה, הורים וילדים, אחים, וקרובים, וסכסוכים שנובעים בעקבות חלוקת נחלות במושבים, ירושות, גירושין, עיזבונות וכיוצ"ב.
|
מאמרים נוספים בנושא דיני מיסים
|
פורסם תזכיר חוק הכולל שורת תיקונים בחוק מיסוי מקרקעין
נושא
מיסוי מקרקעין
תאריך פרסום
13.01.2022
תזכיר חוק שפורסם היום (ה') 13.1.22 להערות הציבור כולל שבעה תיקונים מוצעים בחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) שמטרתם עידוד מכירת קרקעות לבנייה למגורים, הרחבת מדרגות מס הרכישה לרוכשי דירה יחידה ותיקון עיוותי מס שונים. התיקונים המוצעים צפויים לעודד מכירת דירות מגורים בטווח הקרוב ומתוך שאיפה להביא להגדלת היצע ולהורדת מחירי הדירות. התזכיר פתוח להערות הציבור עד 3/2/22 בשעה 23:59
|
|
בית המשפט השלום, גזר על מהנדס כימיה, במסגרת הסדר טיעון; הטלת עונש - 33 חודשי מאסר בפועל וקנס בגובה חצי מיליון שקלים, זאת בנוסף ובכפוף לתשלום כל המס, בגין ההכנסה שהושמטה -38 מיליון.
המהנדס הורשע בהעלמת הכנסות של 38 מיליון שקלים בחשבונות בנק UBS בשוויץ, לאחר שמכר את חלקו בחברה שהיה שותף בבעלותה ברומניה. המהנדס הודה בהשמטת ההכנסה בסך 38 מיליון ₪.
|
|
בשבועות האחרונים, הופיעו או התקשרו למשרדי, אזרחים ישראלים תמימים ומזדמנים, המחזיקים מטבעות דיגיטליים, בעיקר ביטקוין. להפתעתם, הללו התבקשו על ידי מחלקת המודיעין של רשות המסים, למלא טפסים הדורשים מהם גילוי מלא על נכסיהם והמס בהתאם. האזרח צריך למלא את הטופס, תוך ציון הנכסים אותם הוא מחזיק בארץ ובחו"ל. השאלות המופנות לאותם אזרחים הינן כלליות, תוך בקשה להצהרה על נכסים. רשות המיסים מכוונת לנכסי הביטקוין, מאחר ואלה הם נכסיהם העיקריים של מקבלי טפסי ההצהרה.
|
|
חוקי המס בישראל קובעים, כי מתנות פטורות ממס וזאת כל עוד הן ניתנו בתום לב.
אולם, פסק דין תקדימי מחייב בבית המשפט העליון מיום 18 באוקטובר 2020, קבע כי הכנסות הרב – המערער, נכנסות בגדר סעיף 2(1) בפקודת מס הכנסה המחייב במס "השתכרות או רווח מכל עסק או משלח יד שעסקו בו תקופת זמן כלשהיא".
המשמעות של הפסיקה המחייבת שהתקבלה בבית המשפט העליון הינה, שמעתה ואילך, ידוענים, מקובלים ולמעשה כל אדם בעל פרופיל חברתי – ציבורי – תקשורתי גבוה, צריך לדווח על שווי המתנות שלו, וכן – גם מחתונות ואירועים משמחים אחרים
|
|
בימים אלה – חודש דצמבר 2016, הופיעו במשרדי, סידרה חדשה של אזרחים תמימים ומזדמנים אשר להפתעתם התבקשו על ידי רשות המיסים להסביר את מקורות הכנסתם בגין: נסיעות לחו"ל, ריבוי דירות, דירות יוקרה, רכבי יוקרה.
|
|
רשות המסים קיבלה מידע על חשבונות של 35 אלף ישראלים בארה"ב
|
|
נציבות תלונות הציבור על שופטים והמפקח לפי סימן ה' 1 לחוק בתי המשפט [נוסח משולב], התשמ"ד- 1984 הכפופה למשרד המשפטים פרסם חוברת הסבר על חובת הגשת הצהרת הון של שופט.
|
|
|
|
|