חפש מאמרים:
שלום אורח
22.11.2024
 
דף הבית | אודות | פרסום מאמר | מאמרים אחרונים | מאמרים מובילים | כותבים מובילים | הנחיות עריכה | צור קשר | תנאי שימוש | טוויטר |
   
מאמרים בקטגוריות של:

   
 

הסבת הכנסה פסיבית אל מי שפטור מתשלום דמי ביטוח

מאת: מנחם כהן |  דיני מיסים |  01/12/2014 |  1757 צפיות |  שתף בטוויטר |   שתף בפייסבוק

הסבת הכנסה פסיבית אל מי שפטור מתשלום דמי ביטוח

קבוצות נישומים שונות אינן חייבות בתשלום דמי ביטוח לאומי, ולפיכך רצוי לשקול להסב אליהן מקורות הכנסה פסיביים, שאחרת, היו מתחייבים כאמור. באלה ייכללו למשל, מניות הצפויות להצמיח דיבידנד, מבנים מושכרים וכיוצא באלה. יש להעיר, כי הכנסות ריבית והצמדה על פיקדונות פטורות ממילא מתשלום דמי ביטוח, מכוח סעיף 350(א)(6) לחוק הביטוח הלאומי.

אישה נשואה, אשר אינה "עובדת" ואינה "עובדת עצמאית" פטורה מתשלום דמי ביטוח. זאת, מאחר ואינה עונה להגדרת "עובדת מבוטחת" שבסעיף 238 לחוק הביטוח הלאומי. לפיכך, רצוי להעביר את מקורות ההכנסה הפסיביים של בני הזוג לאישה, אם היא עומדת בתנאי הפטור.

יש להקפיד שבשום שלב לא תשתכר האישה הכנסה כלשהי מיגיעה אישית, שכן הדבר עלול לפגוע בפטור.

בפסק דין גליק[1] נקבע שהכנסות האישה מריבית ומהפרשי הצמדה אינן מצטרפות להכנסת הבעל לעניין חוק ביטוח לאומי, אלא רק לצורך פקודת מס הכנסה. זאת, אף שהכנסת האישה אינה מיגיעה אישית ולא מתקיים לגביה חישוב נפרד.

גם מבוטח שהגיע לגיל הפרישה אינו חייב בתשלום דמי ביטוח לגבי הכנסותיו הפסיביות, לפי סעיף 351(ג) לחוק הביטוח הלאומי[2]. על כן, מומלץ למבוטחים להסב  מקורות הכנסה פסיביים להוריהם המבוגרים. בדומה, יכול בן זוג אחד להעביר את מקור ההכנסה לבן זוגו, אם האחרון חצה את סף הגיל הנדרש. יש לציין, שאם המבוטח יגיע בקרוב לגיל הפרישה, הרי שאם ימתין ויימנע אם ניתן, מהפקת ההכנסה, עד לגיל הפרישה יהיה זכאי לפטור מתשלום דמי הביטוח עם קבלת ההכנסה הפסיבית לאחר גיל הפרישה.

מובן שהסבה למבוטח מבוגר צריכה לקחת בחשבון את סכום ההכנסה הפוגעת בקבלת קצבת זקנה על ידי דחיית הקצבה למי שהכנסותיו חרגו מסכום ההכנסה המרבית לפי לוח ט' לחוק[3].

נכה אינו חייב בתשלום דמי ביטוח לאומי, לפי סעיפים 200 ו-351(ד) לחוק הביטוח הלאומי. ניתן להסב את מקור ההכנסה הפסיבית אליו, ולזכות בפטור, אף אם קצבת הנכות שנקבעה לו אינה יציבה ואף אם יש לו הכנסות אחרות.

על מנת לזכות בפטור מתשלום דמי ביטוח לאומי ניתן גם להסב את מקור ההכנסה לקטינים. אמנם סעיף 83 לפקודה קובע, כי הכנסה, המוסבת למי שטרם מלאו לו 20 שנה, יראו אותה כהכנסתו של המסב, אולם כוחה של קביעה זו יפה אך ורק ביחס להוראות הפקודה, כפי שנפסק בעניין חמני[4].

באותה פרשה השכירו ילדיו הקטינים של התובע נכס לצד ג', דמי השכירות יוחסו לתובע, והוא נדרש לשלם דמי ביטוח בגין ההכנסה מהשכירות הנ"ל. בית המשפט פסק, כי בסעיף 83 נאמר מפורשות "לעניין פקודה זו" ואין מקום להרחיב דיבור זה אל חוק הביטוח הלאומי[5].

הערה

בחוק הביטוח הלאומי לא מצויה נורמה אנטי-תכנונית כדוגמת סעיף 86 לפקודת מס הכנסה או סעיף 84 לחוק מס שבח, וכן לא קיימות הוראות, המתייחסות להסבת הכנסה, ניכור הכנסה ושימוש בה[6]. מכל מקום יש לציין, כי תכנון המס, שהוצע לעיל, מוגבל לנושא לעניין דמי הביטוח הלאומי בלבד.

[1] דב"ע תשן/0-22 המוסד לביטוח לאומי נ' משה גליק, פד"ע כב, 161 והאתר המשפטי מסטקס.

[2] סעיף 351(ג) פוטר את הנישומים האמורים מתשלום דמי ביטוח לפי סעיף 335(ב) [ביטוח ילדים], 335(ה) [ביטוח אבטלה], 335(ז) [נכות], 335(ח) [סיעוד], 335(ט) [זקנה ושאירים]. למעשה, מדובר בפטור מוחלט, המקיף את כל מרכיבי החיוב הרלוונטיים לנישומים המדוברים.

[3] ראו מ' כהן - י' אילוז תכנוני מס עמ' 335-329 ועמ' 351-347.

[4] דב"ע מ"ח 0-264 גואל חמני נ' המוסד לביטוח לאומי, האתר המשפטי מסטקס.

[5] ראו בדומה: מ"ז 0/296 מתיתיהו וייס נ' המוסד לביטוח לאומי, מיסים ג/2 (3/89) ה-160. בעניין זה נפסק, כי הכנסת החברה משפחתית מיוחסת לנישום העיקרי אך ורק לצורכי פקודת מס הכנסה, ולא לצורכי גביית דמי ביטוח לאומי.

[6] לאבחנה בין שימוש בהכנסה לבין ניכור הכנסה, ראה מ' כהן דיני מסים (כרך א') בהוצאת המכון למסים וליעוץ כלכלי בע"מ, בעמוד 1401.

הרשמה לקבלת חומרים מקצועיים בחינם ישירות למייל לחץ כאן

מתוך אוגדן תכנוני מס בהוצאת המכון למסים וליעוץ כלכלי בע"מ - לפרטים לחץ כאן

למעבר לאתר המחבר לחץ כאן
 





 
     
     
     
   
 
אודות כותב המאמר:

מנחם כהן, עו"ד (רו"ח) כלכלן ומוסמך למנהל עסקים

המכון למסים וליעוץ כלכלי בע"מ, ספרות מקצועית במסים.

אתר האינטרנט: www.mastax.co.il

מאגר המידע מסטקס: http://www.mastax.co.il/search/

email: mastax@mastax.co.il
 
     
   
 

מאמרים נוספים מאת מנחם כהן

מאת: מנחם כהן |  נדל"ן ומקרקעין |  26/10/16 |  10974 צפיות
מכירת זכות במקרקעין בישראל חייבת במס שבח, מכוח סעיף 6 לחוק מיסוי מקרקעין. חובה זו אינה חלה על קבלן המוכר מקרקעין שהם מלאי עסקי, הנתון לשומה על פי פקודת מס הכנסה[1], שכן, מכירה כזו היא הכנסה פירותית. לעניין זה, סעיף 16(א)(2) לחוק מיסוי מקרקעין קובע, כי הרישום בפנקס המקרקעין (בטאבו) ייעשה רק אם אישר המנהל שהמכירה פטורה ממס שבח. כדי למנוע עיכוב הרישום בפנקס המקרקעין, אם טרם הוצאה שומה על ידי המנהל, או שהמס ששולם הוא פחות מ-20% משווי התמורה, תירשם המכירה רק אם ניתנה ערבות בנקאית או ערובה אחרת לדעת המנהל לגבי ההפרש בין 20% משווי התמורה לבין המס ששולם, להבטחת המס שיגיע על פי השומה. עולה מן האמור, כי קבלן לא יוכל לרשום את הנכס בפנקס המקרקעין על שם הרוכש, באם הוא לא יקבל אישור משלטונות מס שבח, כאמור בסעיף 16(א)(2) לחוק מיסוי מקרקעין.

מאת: מנחם כהן |  נדל"ן ומקרקעין |  26/10/16 |  1516 צפיות
מכירת זכות במקרקעין בישראל חייבת במס שבח, מכוח סעיף 6 לחוק מיסוי מקרקעין. חובה זו אינה חלה על קבלן המוכר מקרקעין שהם מלאי עסקי, הנתון לשומה על פי פקודת מס הכנסה[1], שכן, מכירה כזו היא הכנסה פירותית. לעניין זה, סעיף 16(א)(2) לחוק מיסוי מקרקעין קובע, כי הרישום בפנקס המקרקעין (בטאבו) ייעשה רק אם אישר המנהל שהמכירה פטורה ממס שבח. כדי למנוע עיכוב הרישום בפנקס המקרקעין, אם טרם הוצאה שומה על ידי המנהל, או שהמס ששולם הוא פחות מ-20% משווי התמורה, תירשם המכירה רק אם ניתנה ערבות בנקאית או ערובה אחרת לדעת המנהל לגבי ההפרש בין 20% משווי התמורה לבין המס ששולם, להבטחת המס שיגיע על פי השומה. עולה מן האמור, כי קבלן לא יוכל לרשום את הנכס בפנקס המקרקעין על שם הרוכש, באם הוא לא יקבל אישור משלטונות מס שבח, כאמור בסעיף 16(א)(2) לחוק מיסוי מקרקעין.

מאת: מנחם כהן |  מס ערך מוסף |  30/03/16 |  2253 צפיות
ע"א 2495/14 י.א.נ.י יועצים בע"מ נ' מנהל מע"מ ת"א - הטלת מע"מ על פיצוי בשל מכירת זכות (ולא בגין אי מתן שירות)

מאת: מנחם כהן |  דיני מיסים |  23/02/16 |  11304 צפיות
סעיף 130(א)(4) לפקודה מסמיך את המנהל להורות על ניהול פנקסי חשבונות ולקבוע כללים בדבר שיטת ניהול הפנקסים שתחול על מוסד ציבורי כהגדרתו בסעיף 9(2) לפקודה, על מלכ"ר כהגדרתו בסעיף 1 לחוק מע"מ ועל ארגון מקצועי כהגדרתו בסעיף 9(2א) לפקודה.

מאת: מנחם כהן |  ביטוח לאומי |  17/02/16 |  4510 צפיות
1. כללי סעיף 246 לחוק הביטוח הלאומי עוסק בתקופת אכשרה לגבי קצבת זקנה וקובע לאמור: "246. תקופת אכשרה (א) תקופת האכשרה המזכה לקצבת זקנה היא אחת מאלה: (1) 60 חודשים, בין שהם רצופים ובין שאינם רצופים, שבהם היה אדם מבוטח תוך עשר השנים האחרונות שקדמו לגיל המזכה אותו בקצבת הזקנה; (2) 144 חודשים שבהם היה אדם מבוטח, בין שתקופה זו רצופה ובין שאינה רצופה;

מאת: מנחם כהן |  מיסים - כללי |  30/12/15 |  2675 צפיות
תיקון 206 לפקודת מס הכנסה[1] הינו תיקון עקיף לחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל)(תיקון מס' 13 והוראת שעה), התשע"ו-2015. תחילתו של התיקון מיום פרסומו ב-5.11.15.

מאת: מנחם כהן |  מס הכנסה |  30/12/15 |  12243 צפיות
תיקון 206 לפקודת מס הכנסה[1] הינו תיקון עקיף לחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל)(תיקון מס' 13 והוראת שעה), התשע"ו-2015. תחילתו של התיקון מיום פרסומו ב-5.11.15.

מאמרים נוספים בנושא דיני מיסים

מאת: בנימין קלינגר |  דיני מיסים |  14/01/22 |  2236 צפיות
פורסם תזכיר חוק הכולל שורת תיקונים בחוק מיסוי מקרקעין נושא מיסוי מקרקעין תאריך פרסום 13.01.2022 תזכיר חוק שפורסם היום (ה') 13.1.22 להערות הציבור כולל שבעה תיקונים מוצעים בחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) שמטרתם עידוד מכירת קרקעות לבנייה למגורים, הרחבת מדרגות מס הרכישה לרוכשי דירה יחידה ותיקון עיוותי מס שונים. התיקונים המוצעים צפויים לעודד מכירת דירות מגורים בטווח הקרוב ומתוך שאיפה להביא להגדלת היצע ולהורדת מחירי הדירות. התזכיר פתוח להערות הציבור עד 3/2/22 בשעה 23:59

מאת: איתמר כוכבי |  דיני מיסים |  30/12/20 |  1236 צפיות
בית המשפט השלום, גזר על מהנדס כימיה, במסגרת הסדר טיעון; הטלת עונש - 33 חודשי מאסר בפועל וקנס בגובה חצי מיליון שקלים, זאת בנוסף ובכפוף לתשלום כל המס, בגין ההכנסה שהושמטה -38 מיליון. המהנדס הורשע בהעלמת הכנסות של 38 מיליון שקלים בחשבונות בנק UBS בשוויץ, לאחר שמכר את חלקו בחברה שהיה שותף בבעלותה ברומניה. המהנדס הודה בהשמטת ההכנסה בסך 38 מיליון ₪.

מאת: איתמר כוכבי |  דיני מיסים |  30/12/20 |  1256 צפיות
בשבועות האחרונים, הופיעו או התקשרו למשרדי, אזרחים ישראלים תמימים ומזדמנים, המחזיקים מטבעות דיגיטליים, בעיקר ביטקוין. להפתעתם, הללו התבקשו על ידי מחלקת המודיעין של רשות המסים, למלא טפסים הדורשים מהם גילוי מלא על נכסיהם והמס בהתאם. האזרח צריך למלא את הטופס, תוך ציון הנכסים אותם הוא מחזיק בארץ ובחו"ל. השאלות המופנות לאותם אזרחים הינן כלליות, תוך בקשה להצהרה על נכסים. רשות המיסים מכוונת לנכסי הביטקוין, מאחר ואלה הם נכסיהם העיקריים של מקבלי טפסי ההצהרה.

מאת: איתמר כוכבי |  דיני מיסים |  26/10/20 |  1502 צפיות
חוקי המס בישראל קובעים, כי מתנות פטורות ממס וזאת כל עוד הן ניתנו בתום לב. אולם, פסק דין תקדימי מחייב בבית המשפט העליון מיום 18 באוקטובר 2020, קבע כי הכנסות הרב – המערער, נכנסות בגדר סעיף 2(1) בפקודת מס הכנסה המחייב במס "השתכרות או רווח מכל עסק או משלח יד שעסקו בו תקופת זמן כלשהיא". המשמעות של הפסיקה המחייבת שהתקבלה בבית המשפט העליון הינה, שמעתה ואילך, ידוענים, מקובלים ולמעשה כל אדם בעל פרופיל חברתי – ציבורי – תקשורתי גבוה, צריך לדווח על שווי המתנות שלו, וכן – גם מחתונות ואירועים משמחים אחרים

מאת: איתמר כוכבי |  דיני מיסים |  10/09/20 |  1141 צפיות
בימים אלה – חודש דצמבר 2016, הופיעו במשרדי, סידרה חדשה של אזרחים תמימים ומזדמנים אשר להפתעתם התבקשו על ידי רשות המיסים להסביר את מקורות הכנסתם בגין: נסיעות לחו"ל, ריבוי דירות, דירות יוקרה, רכבי יוקרה.

מאת: איתמר כוכבי |  דיני מיסים |  10/09/20 |  1197 צפיות
רשות המסים קיבלה מידע על חשבונות של 35 אלף ישראלים בארה"ב

מאת: איתמר כוכבי |  דיני מיסים |  10/09/20 |  1068 צפיות
נציבות תלונות הציבור על שופטים והמפקח לפי סימן ה' 1 לחוק בתי המשפט [נוסח משולב], התשמ"ד- 1984 הכפופה למשרד המשפטים פרסם חוברת הסבר על חובת הגשת הצהרת הון של שופט.

 
 
 

כל הזכויות שמורות © 2008 ACADEMICS
השימוש באתר בכפוף ל תנאי השימוש  ומדיניות הפרטיות. התכנים באתר מופצים תחת רשיון קראייטיב קומונס - ייחוס-איסור יצירות נגזרות 3.0 Unported

christian louboutin replica