עבירות מס

עבירות מיסים :

רקע:

על מנת שהמדינה תתנהל היא זקוקה לכסף -  מרבית הכסף מגיע מגביה של המדינה מהחברות והאנשים בשלל מיסים ותשלומים תמורת שירותים שהם בפועל מס. לא לכולם שמים לב מידי יום לשלל המיסים אבל לבטח משלמים אותם בכול עסקה שאנו מבצעים.

כמובן הנטייה הטבעית של כולם היא לנסות להימנע מתשלומי המס השונים – ולכן המדינה יצרה מנגנון משוכלל של דיווח וגביה אליו מחוברת ענישה פלילית שאמורה להעלות את האינטרס אצל כל אדם לשלם את תשלומי המס הנדרשים.

החלוקה של מהערכת המס:

מערכת המס מתחלקת לשני חלקים, החלק האזרחי והחלק הפלילי.

ככלל אפשרי לחלק באופן הבא:

בחלק האזרחי של דיני המס מתקיימת התדיינות אודות הסכום הנדרש שכול העובדות ברורות וידועות – היינו הנישום משתמש במקלטי מס ועוד על מנת להפחית את התשלומים – אבל הכול ברור וידוע. גם כאן במקרים בהם יש "יצירתיות יתר" והגלוי אינו באמת גלוי יתכנו מקרים שהתדיינות תקבל פנים פליליות.

החלק הפלילי של דיני המס מתייחס ברובו למציאות בה אין מידע מלא לראשויות אודות העסקה. היינו יש העדר מידע מהותי בידי ראשות המס, בד"כ לאור שינוי במספרים שמתקיים על ידי הנישום. לאור אותו חוסר מידע אין תשלום מס מלא על ידי הנישום.

לדוגמא:

הסתרת עסקה, או, "שינוי סכומים" ברישומה של עסקה.

הסיכון לחייב שמעלים:

הסנקציה הבסיסית במקרה של העלמת מידע מהראשויות היא "פסילת ספרים".

הכרה בהוצאות בפלילים:

המציאות הפלילית מלווה פעמים רבות באי הכרה בהוצאות שהושגו בהשגת ההכנסה כלל – כך יכול ויואשם אדם על הכנסה חייבת במס – שבפועל הוא הפסיד באותה התקופה ממון רב, היינו שצד ההוצאות היה נרחב הרבה יותר מצד ההכנסות !

דוגמא לבעיה:

עסק מסוים מחזיק בסחורה בשווי של  300,000 ₪.

הרווח בענף הינו 30% - היינו העלות של החומרים והוצאות המבנה (כולל עבודה ) הגיעו לסך של 200,000 ₪.

בפועל,  העסק התחסל ומכר את הסחורה בהנחה של 50%. היינו התקבלו 150,000 ₪.

הוצאות התפעול קניה המשיכו להיות 200,000 ₪.

אבל... האיש ששקע במרה שחורה לא הגיש דוחות. כך שאין הכרה בהוצאות ! שיגיע כתב האישום הוא ינקוב בסכום שהוא מעל התקבול בפועל ! כל ההסבר כמעט ולא יחדור את חומת ההיבט הפלילי.

מה בין פלילי לאזרחי:

בפועל חלק עצום מהאירועים הם בתחום הפלילי,  אולם, הם ידונו בפועל בהיבט האזרחי בלבד.

המטרה של ראשויות המס היא הרי קבלת כסף, ולא הוצאת נישומים רבים ממערכת התשלומים באמצעות כליאתם.

כמובן יש מקרים רבים שאין דרך לגשר כלל -  שההתנהלות הייתה בוטה או אין דרך לקבל את התשלום – כאן כבר נכנסים לחשבון שיקולים של הרתעת הרבים.

במקרים אלו התיק יופנה להליך הפלילי שההליך האזרחי ימשיך להתקיים במקביל.

נדבך מרכזי בהקלה על ענישה פלילית:

נדבך מרכזי בהקלה בענישה מהווה תשלום המס המחויב. היינו סגירת החוב האזרחי לחלוטין.

פעמים רבות הדבר אינו פשוט שכן בשל מציאות של פסילת ספרים או אי הכרה בהוצאות מסוימות – בפועל נדרש האדם לתשלומי מס גבוהים בהרבה מהכנסתו האמתית מהאירועים המס.

אולם אז כל שיהוי יכול ויעביר את התיק להיבט הפלילי – כך שקיים לחץ זמנים ניכר מצד הנישום להסדיר את חובות המס: "הסדרת המחדלים" – כך ניקרא אותו התשלום.

כופר כמגשר:

בחלק עצום מהאירועים של "בעיה" בתשלום המס תגבה המדינה בנוסף למס סכום נוסף שיחשב כ"כופר" זאת על מנת שהתיק יתקיים בהיבט האזרחי בלבד.

חשיבות הטיפול המהיר על ידי עורך דין פלילי:

עורך דין פלילי אמור לדאוג לעכב את העברת התיק מההיבט האזרחי לפלילי.

היינו לדאוג שתהה הסדרה של הנושא האזרחי – ובכך ירד מאוד הצורך של המערכת הפלילית להמשיך בתיק !

יש מקרים בהם יש צורך בתשלום "כופר" על מנת לגשר על ההיבט הפלילי, במקרים אחרים די בתשלום המס או בניית תוכנית לתשלום המס.

מוטי אדטו, עו"ד פלילי

לעוד פרטים נושא עבירות מס