מהו הדוח השנתי אצל עצמאי ?
מאמר נכתב על ידי נדב רותם, משרד רואה חשבון בתל אביב
הדוח השנתי הוא הדיווח שמידי שנה כל עצמאי מחויב בו הבסיס בדוח שמיחד אותו אצל עצמאי אל מול שאר מגישי הדוח הוא נספח א שבו רשומות כלל ההכנסות החשבוניות שבעל העסק הוציא באותה שנה ללקוחותיו ,מתחת לשורת ההכנסות רשומות כלל ההוצאות שבעל העסק הוציא.
באותה שנה ההכנסות בניכוי ההוצאות זה השורה הבאה ,שורת הרווח ברוטו לפני מיסים ,את שורת הרווח ברוטו לפני מיסים מעתיקים לטופס הדוח השנתי שמורכב מ 3 עמודים מחוברים .
נספח א הוא שמיחד את דוח העצמאי משאר דוחות השנתיים הקיימים ובהם דוח החזר מס לשכיר ,שכיר אשר משכיר נכס החייב במס ,בעל שליטה בחברה ,דוח שכיר עם הכנסה גבוהה מאד החייב בהגשת דוח שנתי וכו .
מהי הצהרת הון אצל עצמאי :
ההצהרת ההון היא תמונת מצב של הנכסים וההתחייבויות לנקודת זמן (בדרך כלל נקודת הזמן הנבחרת על ידי מס הכנסה היא סוף שנת הפעילות הראשונה של העצמאי ,לאחר נקודת זמן זאת בוחר מס הכנסה את המועד הנוח לו לבקש שוב הצהרת הון נוספת ,אלא שלרוב לא יתבקש העצמאי להגיש שוב את הצהרת ההון לפני שעברו מספר שנים .)
אמרנו מצב הנכסים וההתחייבויות ,נכסים אם כן יכולים להיות בין השאר ,נכס נדל"ן שקנינו טרם נקודת הזמן ,פקדון בבנק שקיים בבוקרו של תאריך הצהרת ההון ,נייר ערך שהחזקנו , כלי רכב שהחזקנו או כל נכס מטלטלין שהיה ברשותנו באותו תאריך ובכללו המלאי העיסקי , כמו גם אדם פרטי שחייב לנו סכום כסף .
זאת לעומת ההתחייבויות שהינם בין השאר ,כל סוג הלוואה שאנו חבים לבנק באותו תאריך וכן לכל מוסד ואדם פרטי אחר ,וכן התחייבות לתשלום כלשהוא שאינו בגין הלוואה וההתחייבות קיימת לתאריך ההצהרת ההון .יש אשר מכנים את ההצהרת ההון מצב תזרימי של ההשקעות העיסקיות והפרטיות שביצענו עד תאריך . התשלומים בגינם התחייבנו בגין כלל ההשקעות והצריכה השוטפת עד אותו תאריך/
לשם מה דרוש למס הכנסה הדוח השנתי ?
הדוח השנתי דרוש למס הכנסה כדי לדעת כמה מס עליהם לגבות מאיתנו כל שנה לאחר שהשנה הסתיימה .
לשם מה דרושה למס הכנסה הצהרת ההון ?
הצהרת ההון דרושה למס הכנסה כדי לדעת מהו ההון שהיה ברשותנו בתום שנת הפעילות הראשונה ,אשר לאחר מכן אנו מגישים דוח שנתי כל שנה למס הכנסה. האפשרות לדרוש לאחר מספר שנים שמשתנה לדרוש הגשת הצהרת הון שוב ,תמונת המצב שניבטת מהצהרת הון החדשה צריכה להיות תואמת לרווח שדיווחנו עליו מידי שנה יחד עם ההתאמות הדרושות ובינהם : קבלת ירושה ,וזכייה בפיס בצד הגידול בנכסים לעומת הוצאות גדולות בצד הקיטון בנכסים ובינהם נסיעות יקרות לחול ,וסממנים לרמת חיים גבוהה בהתחשב ברמת הכנסה .
עיננו הרואות כי הדוח השנתי וההצהרת ההון הם שתי כלים להשגת אותה מטרה שהיא בחינת אמינות הדיווח השנתי כאשר הדיווח השנתי הוא חלק הביצוע של הדיווח וההצהרת ההון היא המבחן לאמיתות ביצוע הדיווח .