הֶסְכֵּם לְחִלּוּפֵי מֵידָע

הֶסְכֵּם לְחִלּוּפֵי מֵידָע

ארה"ב – פטקא – אכיפת מס בינלאומית

FATCA (Foreign Accounts Tax Compliance Act)

ד"ר איתמר כוכבי עורך דין, רואה חשבון וכלכלן

הטכניון – הפקולטה להנדסת תעשייה וניהול, מרצה בקורסים "חשבונאות ניהולית מתקדמת" ו"בקרת עלויות".

מרצה מצטיין טכניוני – הצטיינות יתירה בהוראה לשנת תשע"ה סמסטר חורף.

מרצה מצטיין טכניוני – ראוי לשבח בהוראה לשנת התשע"ו.

אוניברסיטת חיפה – הפקולטה לניהול – מנהל עסקים, מרצה בקורסים "חשבונאות פיננסית" ו"עקרונות החשבונאות" לתואר MBA.

מחבר הספר: "רווחה בעולם קפיטליסטי" Welfare in a Capitalist World, אשר יצא לאור בהוצאת ספריית גלובס.

ד"ר מהפקולטה למשפטים באוניברסיטת חיפה Dr. Faculty of Law, University of Haifa.

אושר בוועדת הכספים (11.7.2016): הבנקים יעבירו מידע לרשות המסים האמריקאית

ההסכם לחילופי מידע, בין ארצות הברית לישראל, נעשה בעקבות תיקון החוק בארה"ב. החוק קובע כי את המידע לרשות המיסים האמריקאית ימסרו הגופים הפיננסיים בישראל. בנוסף, ההסדר קובע את הדרך ההפוכה בה יועבר המידע מרשות המס בארה"ב לרשות המיסים בישראל. הגופים הפיננסיים יעבירו מידע לרשות המסים הישראלית וזו תרכז אותו ותעביר אותו לרשות האמריקאית.

הצעת החוק ליישום הסכם ה-FATCA, לחילופי מידע בין רשויות המס של ישראל וארה"ב אשר אושרה, היא חלק ממהלך עולמי לחילופי מידע אוטומטיים. עם יישומה, תפגע הזכות לפרטיות של אזרחי ותושבי ישראל, אשר פרטיהם האישיים ביותר, יימסרו לרשויות המס בארה"ב.

ביום ה-11 ביולי 2016, אישרה ועדת הכספים את הצעת החוק, לפיו מוסדות פיננסיים בארץ ובראשם הבנקים בישראל, יעבירו מידע על אזרחים אמריקאים לרשות המסים בארה"ב, דרך רשות המסים הישראלית. הרשות בישראל תפעל ליישם את הסכם ה-FATCA בין ישראל לארה"ב. בקרוב, אם תרצו או לא, המידע עליכם יגיע אליהם – והם יגיעו אליכם.

אזרחי ארה"ב בעלי חשבונות בנק, כספים ונכסים או בעלי גרין קארד, או חשבונות במוסדות פיננסיים בישראל, יחשפו לדיווחי המס שלהם בישראל מול ארה"ב. מכאן שיש לפעול בהקדם ולדווח מיידית, לרשות המסים האמריקאית (ה-IRS), על כל הכספים, ההכנסות, החשבונות והנכסים, טרם דרישתה מאת רשות המיסים האמריקנית. ההסכם, שנחתם בין ארה"ב לבין 113 מדינות, מחייב את הגופים הפיננסיים ואת רשויות המס בכל המדינות החתומות להעביר לרשויות המס של ארה"ב מידע על אודות חשבונות ונכסים פיננסיים של אזרחי ארה"ב המתגוררים באותן מדינות. ללא אישור החוק, היו הרשויות בארה"ב מבצעות ניכוי מס במקור בשיעור של 30% מגופים הפיננסיים הישראליים ואף נוקטות סנקציות קשות אחרות נגד המערכת הפיננסית הישראלית (כפי שארע מול בנק לאומי), ואף נגד גופים ספציפיים. מבין הסנקציות שהיו על הפרק, קודם אישור החוק הינם: ניתוק ממערכת המסלקה הבינלאומית סוויפט, ניתוק הקשרים של גופים כלכליים ופיננסיים בינלאומיים וכדומה. גופים פיננסיים ישראליים אשר לא יפעלו לפי הוראות החוק, רשות המיסים בישראל תטיל על הגופים האמורים עיצום כספי שסכומו יעמוד בין 5,000 שקלים ל-50,000 שקלים לכל הפרה של הסכם חילופי המידע. החוק אושר פה-אחד ויעלה לאישור סופי בקריאה שנייה ושלישית במליאת הכנסת בימים הקרובים. החוק ייכנס לתוקף ביום פרסום התקנות – כבר בשבוע הבא, (במידה ולא יהיה שינוי), היינו מיום ה-20 ביולי 2016. מהאמור עולה כי החל מחודש ספטמבר 2016 ,לקוחות הבנקים בישראל יקבלו שומות וזימונים מה-IRS.

על כל אזרחי ארה"ב, המתגוררים בארה"ב או בכל מקום אחר בעולם, חלה חובת דיווח כללית של הגשת דו"ח שנתי לרשות המיסים האמריקאית. בהתאם לזאת, מומלץ לאזרח ארה"ב, העונה להגדרה הבאה: יחיד/ה שגילם עולה על 18 שנים, אשר הינו/ה אזרח/ית ארה"ב או מחזיק/ה בגרין קארד, להסדיר את העניינים שלו מול רשות המיסים האמריקאית ה-IRS, לפני שהם יגיעו אליו.

קיימים שני חובות דיווח: הראשונה, דיווחי הכנסה לרשות המיסים האמריקאית; והשנייה, אם בחשבון הבנק של האזרח, יש מעל 10 אלף דולר, אזי יש צורך בדיווח חשבונות הבנק – (FBAR), למשרד האוצר האמריקני. דהיינו, דיווח על כל חשבון בנק של האזרח או בעל הגרין קארד אשר בו קיימת זכות חתימה, לרבות בדרך של ייפוי-כוח. אי-דיווח על חשבונות הבנק, חושף את האזרח לקנסות כבדים ביותר. ועדת הכספים, לא אישרה לרשות המסים בישראל, לעשות שימוש במידע המועבר לארה"ב, לצרכי ההליכים הפנימיים המתקיימים בישראל נגד נישומים.

רקע:   ארה"ב-ישראל-הסכם מיסים-מיסוי בינלאומי.

ממשלת ארה"ב חתמה עם ממשלת ישראל, על הסכם לשיפור אכיפת מס בינלאומית ועל יישום הוראות חקיקת הפטקא – חוקFATCA .

במסגרת המאבק האינטנסיבי של ממשלת ארה"ב במעלימי המיסים בכל העולם, הגביר הממשל האמריקאי בראשות הנשיא אובמה, את מאמצי גביית המיסים. הדבר נובע מן הגירעון הגבוה ומן המשבר הפיננסי האופפים את ארה"ב. במסגרת המאמצים הללו, נדרשים כל הבנקים או המוסדות הפיננסיים בישראל ובעולם, לבדוק את זהותם של לקוחותיהם, על מנת לברר אם הינם תושבי ארה"ב. המטרה היא לחייבם בדיווח על חשבון הבנק ועל נכסיהם, לרשות המיסים הישראלית כדי שזו תדווח לרשות המיסים בארה"ב.

הסכם פטקא:

הסכם הפטקא, מסדיר את דרך ההעברה של המידע מרשות המסים הישראלית לרשויות המס של ארה"ב. את המידע ימסרו הגופים הפיננסיים בישראל. בנוסף, ההסדר קובע את הדרך ההפוכה בה יועבר המידע מרשות המס בארה"ב לרשות המיסים בישראל .

החייבים בדיווח באמריקה:

אזרח אמריקאי או תושב ארה"ב, או בעל חברה ושותפות אשר התאגדו בארה"ב ונכללים בהגדרה של הסכם פטקא.

בישראל מתגוררים רבים העונים להגדרה שלעיל. לפיכך עליהם להתאים את עצמם להסדר שנקבע בין ממשלת ארה"ב לבין ממשלת ישראל.

המידע שיימסר, יכלול פרטים אודות אחזקת החשבונות הפיננסיים במדינת ישראל המוחזקים בידי הבאים: אזרחי ארצות הברית, תושבי ארצות הברית, בעלי "Green Card" או בידי ישות משפטית של אמריקאים קיימת בה החזקה מהותית.

מומלץ כי אזרחים המחזיקים באזרחות אמריקאית, יבררו מהן חובות הדיווח הנדרשות וזאת על מנת שלא ייחשפו להליכים פליליים.

הדיווח המתחייב מן ההסכם:

ההסכם מאפשר לרשויות המס האמריקאיות לדווח על הכנסות בחשבונות של תושבי ישראל בארה"ב.

על פי ההסכם, המועד הראשון (שנדחה), להעברת המידע לארה"ב היה, 30.9.15.

העברת המידע הראשונה, תכלול נתונים לגבי מחזיקי חשבונות אמריקאים ולגבי היתרות בחשבונותיהם לסוף שנת 2014.

כל הבנקים הגדולים בישראל החלו למעשה ביישום חובת הדיווח.

נספח 1 להסכם, כולל הוראות למוסדות הפיננסים באשר לביצוע בדיקות לזיהוי החשבונות החייבים בהעברת מידע.

נספח 2 להסכם, כולל את רשימת הגופים והחשבונות הפטורים מדיווח.

הנספח קובע למעשה כי גופים המנהלים את החיסכון הפנסיוני בישראל לא יהיו חייבים בדיווח על חשבונות החיסכון הפנסיוני שהם מנהלים.

בנוסף, גופים פיננסיים המהווים סיכון נמוך לשימוש למטרות של העלמת מס, יהיו פטורים מדיווח, כמו למשל קרנות השתלמות לשכירים, קופות גמל למטרות מיוחדות (למשל, למחלה או חופשה) או נאמנים על תכניות אופציות לעובדים לפי סעיף 102 לפקודת מס הכנסה.

חובת דיווח על כל אזרחי ארה"ב:

בארה"ב קיימת חובת הדיווח. חובה זו חלה על כל ההכנסות כולל ריביות, אג"ח, מניות ודיבידנדים. אזרחי ארה"ב מחויבים בהגשת דוח על כל הכנסותיהם ונכסיהם אשר נמצאים גם מחוץ לגבולות ארה"ב.

המדיניות החדשה מחייבת גם בנקים זרים לדווח לרשות המיסים האמריקאית על חשבונות ועל פיקדונות של אזרחים אמריקאים וכן על חברות זרות שרבים מנהלי מניותיהן, הם אמריקאים. חובה זו נקבעה בהוראות חקיקת הפטקא Act Foreign Account Tax Compliance.

*משרדנו בעל ניסיון מוכח בניהול תיקי "גילוי מרצון" תוך סיום הליכי גילוי מרצון משלב הבקשה ועד ההסכם, המכילים כ-10 שלבים מתחילת ההליך ועד לסיומו.

תוצאות וסיכום:

ההסדר שנקבע, מאלץ את הבנקים בכל העולם לחתום על ההסכם עם רשות המס האמריקאית. במידה שלא יעשו כן, הם יהיו כפופים לניכוי מס במקור של 30% מההכנסות של אותו הבנק של ארצות-הברית או ממכירת נכסים ומניות ואגחי"ם בארצות הברית.

ארה"ב חוקרת את הבנקים בעולם ובכללם את הבנקים בישראל. במסגרת החקירות, צפוי בנק במערב אירופה, לשלם לשלטונות ארה"ב כשני מיליארד דולר וחצי, לסגירת הנושא במישור האזרחי.

על כל אלה ועוד, תוכלו לשאול, עם יצירת הקשר עמנו למשרדנו, על פי הפרטים:

קריית הממשלה פל ים 7, חיפה, פל': 5443671- 050 טל: 8621350- 04,

פקס: 8621349- 04, e-mail: cpa-adv-itamar@bezeqint.net

להרחבה בנושא FATCA- פטקא, וגילוי מרצון, ראה מאמרי בנושא גילוי מרצון כדלהלן:

1. גילוי מרצון על נכסים והכנסות מחו"ל – ניסיון מוכח.

2. ארצות הברית – מלחמה במעלימי מס.

3. ארה"ב – אכיפת מס בינלאומית ויישום הוראות חקיקת פטקא,

. FATCA (Foreign Accounts Tax Compliance Act)

4. הצהרה על נכסים טופס שמספרו 5329+גילוי מרצון.

5. גילוי מרצון חדש, אודות הכנסות מחו"ל ללא הליך פלילי – ניסיון מוכח.

6. גילוי מרצון בגין מלגות לימודים או מחקר בחו"ל ובישראל.

7. חשבונות בנק בחו"ל – HSBC, UBS – גילוי מרצון.

8. גילוי מרצון, פרס חדש-אנונימיות בהגשת הפנייה ובירור החבות ברשות המסים.

9. התכנית לגילוי מרצון – הנחיה לבנקים מטעם הפיקוח על הבנקים.

10. חילוט נכסים ומזומנים של מעלימי מס בישראל.

11. עבירות מס חמורות יוכרו כעבירות מקור להלבנת הון.

12. מִסְמְכֵי פָּנָמָה – מִקְלָט מֵרְשׁוּת הַמִּסִּים.

14. הַבַּנְקִים בחו"ל מְחַסְּלִים נִכְסֵי יִשְׂרְאֵלִים שֶׁלֹּא שִׁלְּמוּ מַס.

15. בַּנְק UBP הַשְׁוֵויצָרִי, מְחַסֵּל נִכְסֵי יִשְׂרְאֵלִים שֶׁלֹּא שִׁלְּמוּ מַס.

16. הַבַּנְקִים נִפְטָרִים מִלְּקוֹחוֹת מֵחֲשָׁשׁ לַחֲקִירוֹת בארה"ב.

17. צָרְפַת – יִשְׂרָאֵל, גִּלּוּי מֵרָצוֹן, תּוֹשָׁב חוֹזֵר.

18. שְׁוַויְץ, אַרְצוֹת הַבְּרִית – גִּלּוּי מֵרָצוֹן, מִקְלְטֵי מַס.

19. טוֹפֶס 5329 – רְשׁוּת הַמִּסִּים בְּיִשְׂרָאֵל – גִּלּוּי מֵרָצוֹן.

20. פָּנִיקָה בַַּבַּנְקִים בְּיִשְׂרָאֵל וּבַַבַּנְקִים בָּעוֹלָם, גִּלּוּי מֵרָצוֹן.

21. בַַּּנְקָאִים שְׁוֵויצָרִים עֵדֵי תְּבִיעָה נֶגֶד יִשְׂרְאֵלִים הֲמוּאְשָׁמִים בְּהַעְלָמַת מַס.

הערה: המידע המוצג במאמר הינו מידע כללי בלבד, ואין בו כדי להוות ייעוץ ו/או חוות דעת משפטית. המחבר ו/או המערכת אינם נושאים באחריות כלשהי כלפי הקוראים, ואלה נדרשים לקבל עצה מקצועית לפני כל פעולה המסתמכת על הדברים האמורים. רק הוראות החוק, הפסיקה או הוראות המוסד המטפל, מחייבות וקובעות. בכל מקרה בו נכתב לשון זכר הכוונה גם ללשון נקבה, וכן להיפך, אלא אם נאמר במפורש אחרת.

הכותב: ד"ר איתמר כוכבי, הינו מרצה בפקולטה הנדסת תעשייה וניהול בטכניון בחיפה כ-20 שנה, בקורסים חשבונאות ניהולית מתקדמת ובקרת עלויות. כמו כן, מרצה באוניברסיטת חיפה, בפקולטה לניהול – מנהל עסקים, לתואר MBA, בקורס "עקרונות החשבונאות".

ד"ר מהפקולטה למשפטים באוניברסיטת חיפה. Dr. Faculty of Law, University of Haifa, ISRAEL.

במקצועו רואה חשבון וכלכלן (כ-23 שנה), וכן עורך דין. בעל משרד עריכת דין (רואה חשבון), בקריית הממשלה בחיפה. תחום התמחותו דיני מיסים, משפט מסחרי ודיני עבודה.

מחבר הספר: "רווחה בעולם קפיטליסטי" Welfare in a Capitalist World, אשר יצא לאור בהוצאת ספריית גלובס.

מיקום המשרד: קריית הממשלה פל ים 7, חיפה, טל: 8621350- 04, פקס: 8621349- 04, פל': 5443671- 050

e-mail: cpa-adv-itamar@bezeqint.net