מענק עבודה (מס הכנסה שלילי)
התנאים והסכומים להגשת תביעה בשנת 2015
ד"ר איתמר כוכבי עורך דין, רואה חשבון וכלכלן
הטכניון – הפקולטה להנדסת תעשייה וניהול, מרצה בקורסים "חשבונאות ניהולית מתקדמת" ו"בקרת עלויות".
מרצה מצטיין, טכניון – הצטיינות יתירה בהוראה לשנת תשע"ה סמסטר חורף.
אוניברסיטת חיפה – הפקולטה לניהול – מנהל עסקים, מרצה בקורס "עקרונות החשבונאות" לתואר MBA.
מחבר הספר: "רווחה בעולם קפיטליסטי" Welfare in a Capitalist World, אשר יצא לאור בהוצאת ספריית גלובס.
ד"ר מהפקולטה למשפטים באוניברסיטת חיפהDr. Faculty of Law, University of Haifa.
התנאים לקבלת מענק הכנסה
1. זכאי/ת הינו/ה (שכיר/ה או עצמאי/ת), בעל/ת הכנסה (מעבודה, מעסק או ממשלח יד) בשנת המס הקודמת –2014 (התביעה שתוגש בשנת 2015 הינה בגין שנת מס קודמת, קרי, 2014).
2. הזכאי/ת בגיל 23 ומעלה והינו/ה הורה עם ילדים, או מעל גיל 55 ללא ילדים.
3. הזכאי/ת או בן/בת זוגו/ה או ילדיו/ה התלויים בו/ה כלכלית, אינם בעלי זכות מעל ל-50% במקרקעין (דירה/מגרש/חנות וכדומה) בישראל ו/או מחוץ לישראל, למעט דירת המגורים היחידה.
4. סכומי ההכנסה החודשית הממוצעת בשנת המס הקודמת (סך כל ההכנסות בשנה שעברה מחולקים במספר חודשי העבודה בפועל) המזכה במענק הכנסה הינם:
א. לזכאי/ת הורה לילד או לשני ילדים, או מעל גיל 55 ללא ילדים, הסכומים: 2,069 שקל עד 6,157 שקל.
ב. לזכאי/ת הורה לשלושה ילדים או יותר הסכומים: 2,069 שקל עד 6,767 שקל.
הסייגים:
תנאים אלו אינם תקפים לשכיר/ה אשר הכנסותיו/ה התקבלו ממעביד "קרוב" או כאשר הקרוב בעל שליטה (מחזיק במעל ל-10% או יותר בחברה המעסיקה) או כאשר השכיר/ה קיבל/ה הכנסה גם ממעביד "קרוב" וגם ממעביד שאינו "קרוב".
"קרוב" - בן זוג, אח, אחות, הורה, הורי הורה, צאצא, צאצאי בן הזוג ובן זוגו של כל אחד מהם.
הפעולות הנדרשות לקבלת מענק ההכנסה
על מנת לקבל את מענק ההכנסה, הזכאי/ת נדרש/ת להגיש תביעה בין ה-1 בינואר עד ל-30 בספטמבר של השנה העוקבת (השנה שלאחר שנת המס), בכל אחד מסניפי בנק הדואר במדינת ישראל.
המסמכים וההסברים הנדרשים להציג בפני הפקיד בבנק הדואר הינם:
א. תעודת זהות - התביעה היא אישית: לא ניתן להגיש תביעה באמצעות אדם אחר או באמצעות ייפוי כוח.
ב. אישור חשבון בנק או העתק המחאה - על מנת שניתן יהיה לאמת את מספר חשבון הבנק אליו מעוניינים שיועבר סכום מענק ההכנסה.
ג. במידה והזכאי/ת עובד/ת כשכיר/ה אצל מספר מעסיקים (לרבות משק בית ולמעט פנסיה) עליו/ה להצהיר על עבודה נוספת כשכיר/ה או כעצמאי/ת במהלך השנה החולפת.
ד. הזכאי/ת ובן/בת הזוג, ימציאו כתובת למשלוח דואר ופרטי חשבון בנק שאליו יועבר מענק ההכנסה.
ה. פקיד הבנק בדואר ימלא את טופס התביעה כאשר הטופס מחולק לשני חלקים: החלק העליון של טופס התביעה יימסר לזכאי/ת, מאחר שחלק זה מהווה את האישור להגשת התביעה. בנוסף, בחלק העליון קיימים אף פרטי ההתקשרות עם רשות המסים. החלק התחתון של טופס התביעה יישאר בסניף הדואר ויועבר לרשות המסים לדיווח ותשלום. החלק התחתון משמש גם כהצהרה לבקשת התביעה. על הצהרה זו י/תדרש הזכאי/ת לחתום.
קבלת תשובה בנוגע לזכאות למענק תינתן עד 90 יום מיום הגשת התביעה או עד ה-15 ביולי באותה השנה (לפי המאוחר).
סכומי מענק ההכנסה בשנת 2015 (עבור שנת מס 2014)
הסכומים לזכאי/ת הורה לילד או לשני ילדים
או זכאי/ת ללא ילדים שגילו/ה מעל 55
|
סכום ההכנסה החודשית הממוצעת
|
סכום המענק החודשי המגיע
|
|
אישה או גברחד-הורי (שכלכלת ילדיו עליו) ושיש להם ילד אחד או שניים
|
גבר שיש לו ילדאחד או שניים או גבר/אישה ללא ילדים שמלאו להם 55 שנים
|
|
2,069 ₪ - 0
|
0
|
0
|
|
2,070 ₪
|
120 ₪
|
80 ₪
|
|
2,500 ₪
|
224 ₪
|
149 ₪
|
|
3,000 ₪
|
345 ₪
|
230 ₪
|
|
4,810₪ - 3,610 ₪
|
495 ₪
|
330 ₪
|
|
5,000 ₪
|
429 ₪
|
286 ₪
|
|
5,500 ₪
|
257 ₪
|
171 ₪
|
|
6,157 ₪
|
30 ₪
|
20 ₪
|
|
6,158 ₪ ומעלה
|
0
|
0
|
הסכומים לזכאי/ת הורה לשלושה ילדים או יותר
|
סכום ההכנסה החודשית הממוצעת
|
סכום המענק החודשי המגיע
|
|
אישה או גבר חד-הורי (שכלכלתילדיו עליו) ושיש להם שלושה ילדים לפחות
|
גבר שיש לו שלושהילדים לפחות
|
|
2,069 ₪ - 0
|
0
|
0
|
|
2,070 ₪
|
180 ₪
|
120 ₪
|
|
2,500 ₪
|
332 ₪
|
221 ₪
|
|
3,000 ₪
|
508 ₪
|
339 ₪
|
|
4,810₪ - 3,610 ₪
|
720 ₪
|
480 ₪
|
|
5,000 ₪
|
653 ₪
|
435 ₪
|
|
5,500 ₪
|
477 ₪
|
318 ₪
|
|
6,766 ₪
|
30 ₪
|
20 ₪
|
|
6,767 ₪ ומעלה
|
0
|
0
|
*הסכומים בטבלאות לעיל נכונים לפי המדד הידוע ב- 1.6.2014, בהתאם להוראות החוק.
*הסכומים נכונים לזכאי/ת שכיר/ה או עצמאי/ת אשר אינו/ה בעל/ת הכנסות נוספות.
הפחתת סכום מענק ההכנסה
סכום מענק ההכנסה יופחת כאשר לזכאי/ת או לבן/בת הזוג קיימת "הכנסה נוספת" כדוגמת קצבה לפי סעיף 2(5) לפקודת מס הכנסה ("מס הכנסה יהא משתלם בגין קצבה, מלוג או אנונה"), למעט קצבת נכות, אובדן כושר עבודה או מות בן/בת הזוג או כדוגמת גמלת נפגעי עבודה או נפגעי תאונות המשולמת על ידי המוסד לביטוח לאומי.
בנוסף כאשר הכנסתם הכוללת של בני הזוג גבוהה, בשל הכנסות גבוהות של אחד מבני הזוג (על אף שאחד מבני הזוג עומד בקריטריוני הזכאות למענק) וההכנסות עולות מעל לתקרה שנקבעה כזכאות למענק ההכנסה לשני בני הזוג.
מועדי קבלת מענק ההכנסה
שכיר/ה שהכנסתו/ה הממוצעת עולה על סך 2,069 שקל עד סכום 6,158 או 6,767 שקל (ר' טבלה לעיל):
אם י/תגיש את התביעה עד ליום ה- 31 במרץ - י/תקבל את סכום מענק ההכנסה בארבעה תשלומים שווים: 15 ביולי, 15 באוקטובר, 15 בינואר ו-15 באפריל.
אם י/תגיש את התביעה עד ליום ה - 30 ביוני - י/תקבל את סכום מענק ההכנסה בשלושה תשלומים שווים: 15 באוקטובר, 15 בינואר ו-15 באפריל.
אם י/תגיש את התביעה עד ליום ה - 30 בספטמבר - י/תקבל את סכום מענק ההכנסה בשני תשלומים שווים: 15 בינואר ו-15 באפריל.
עצמאי/ת שהכנסתו/ה הממוצעת עולה על 2,069 שקל עד סך 6,158 או עד סך 6,767 שקל ( ר' טבלה לעיל):
סכום מענק ההכנסה יקוזז מסכום המס החייב בשנה שלאחר מכן (כולל מס שבח). במידה ונותרה יתרה, ניתן לקזזה במשך שלוש השנים הבאות. אם נותרה יתרה נוספת היא תשולם בשנה החמישית בניכוי 25% מסכום היתרה (לדוגמא, אם מענק ההכנסה הינו 4,000 שקל בשנת המס 2014 וב- 3 השנים הבאות 2015, 2016 ו-2017, נוצלו 3,000 שקל מסכום מענק ההכנסה לה העצמאי/ת זכאי/ת, אזי היתרה הנוספת על סך 1,000 שקל תשולם בשנת 2018 בניכוי 250 שקל, קרי: 750 שקל).
ערעור על קביעת המענק
ניתן להגיש השגה בכתב לפקיד השומה באזור המגורים תוך 30 ימים מיום קבלת ההחלטה. על החלטת ההשגה שנתקבלה ניתן לערער בבית המשפט המחוזי באזור המגורים של הזכאי/ת.
פירוט נוסף וחישוב גובה מענק ההכנסה ניתן למצוא באתר רשות המסים: www.mof.gov.il
הערה: המידע המוצג במאמר הינו מידע כללי בלבד, ואין בו כדי להוות ייעוץ ו/או חוות דעת משפטית. המחבר ו/או המערכת אינם נושאים באחריות כלשהי כלפי הקוראים, ואלה נדרשים לקבל עצה מקצועית לפני כל פעולה המסתמכת על הדברים האמורים. רק הוראות החוק, הפסיקה או הוראות המוסד המטפל, מחייבות וקובעות.
הכותב: ד"ר איתמר כוכבי, הינו מרצה בפקולטה הנדסת תעשייה וניהול בטכניון בחיפה כ-20 שנה, בקורסים חשבונאות ניהולית מתקדמת ובקרת עלויות. כמו כן, מרצה באוניברסיטת חיפה, בפקולטה לניהול – מנהל עסקים, לתואר MBA, בקורס "עקרונות החשבונאות".
ד"ר מהפקולטה למשפטים באוניברסיטת חיפה. Dr. Faculty of Law, University of Haifa, ISRAEL.
במקצועו רואה חשבון וכלכלן (כ-23 שנה), וכן עורך דין. בעל משרד עריכת דין (רואה חשבון), בקריית הממשלה בחיפה. תחום התמחותו דיני מיסים, משפט מסחרי ודיני עבודה.
מחבר הספר: "רווחה בעולם קפיטליסטי" Welfare in a Capitalist World, אשר יצא לאור בהוצאת ספריית גלובס.
מיקום המשרד: קריית הממשלה פל ים 7, חיפה, טל: 8621350- 04, פקס: 8621349- 04, פל': 5443671- 050
e-mail: cpa-adv-itamar@bezeqint.net