מיסוי בינלאומי הוא אחד מהתחומים המורכבים ביותר בחשבונאות ומטבע הדברים הוא מצריך מומחיות גבוהה בהרבה מזו שנדרשת לצורך ניהול מערכת חשבונאית ברמה הארצית. הסיבה לכך היא שבמשך השנים, רוב המדינות בעולם יצרו מערכות מס מורכבות מאוד כאשר חוקים ותקנות שונות בענייני מיסים מורכבים כתלאי על תלאי את ספר החוקים.
לכן, תכנון מס אגרסיבי במדינה אחת מצריך מומחיות גבוהה ובקיאות בספר החוקים. זוהי גם הסיבה שתכנון מס אגרסיבי כאשר הפעילות העסקית מתפרסת על פני יותר ממדינה אחת היא משימה מורכבת בהרבה. רואה החשבון או יועץ המס צריך להכיר על בורין את תקנות המס בשתי המדינות.
ההקדמה הזו נועדה להוכיח לכם שאים כמעט שום סיכוי שתצליחו לבנות תוכנית מיסוי בינלאומי בכוחות עצמכם ואין מנוס מלהיעזר במומחה בתחום. למרוץ זאת, עדיין לא אומר שאסור לכם להרחיב אופקים וללמוד דבר או שתי בנוגע לתקנות המיסוי הבינלאומי. ננסה להגדיר עבורכם כמה מהמושגים החשובים ביותר בתחום המיסוי הבינלאומי.
אמנת מס
אמנת מס היא הסכם שנחתם בין שתי מדינות ומסדיר את אופי גביית הכספים של אנשים שפועלים בשתי המדינות. אמנות מס נועדו למנוע מצב שבו אזרחים יצטרכו לשלם חמישים אחוזים מהכנסותיהם למדינה שבה הם פועלים וחמישים אחוזים נוספים למדינה שבה נמצא "מרכז החיים שלהם", קרי, המקום שבו הם מתגוררים. כמובן שבהתקיים מקרה מסוג זה לא יהיה לאנשים שום אינטרס לפתח עסקים בין לאומיים וכך שתי המדינות לא ירוויחו דבר.
למדינת ישראל אמנות מס שונות מול מדינות שונות, וחשוב לבחון באופן פרטני את אמנת המס הרלוונטית למקרה שלכם עוד בשלב התכנון העסקי.
מקלט מס
בעולם יש כמה מדינות שבהן האזרחים לא משלמים מס הכנסה. בחלק מהמדינות הדבר נובע מכך שהמערכת אינה מפותחת דייה ובחלק אחר, בשל סיבות היסטוריות. באיי הבתולה, לדוגמא, מדובר ב"מתנה" שקיבלו האיים לפני שלוש מאות שנים מיורש העצר בבית המלוכה הבריטי. עסקים שאינם מבוססי מיקום יכולים להרשם כחברה בערבון מוגבל באיי הבתולה, לדוגמא, וכך להינות ממקלט מס ולא לשלם מיסים על חלק מהפעילויות העסקיות שלהם.
מיסוי מבוסס מיקום או מבוסס אזרחות
בחלק מהמדינות, החובה לתשלום מס היא על כל פעילות עסקית שבוצעה בשטחי המדינה.
בחלק אחר מהמדינות, שיטת המיסוי היא פרסונלית, כלומר, אזרחי המדינה צריכים לשלם מס למדינה על כל פעילות עסקית שעשו בכל פינה בגלובוס. על מנת שלא "תיפלו בין הכסאות" חשוב מאוד להיוועץ במומחה למיסוי בינלאומי לפני שתחליט לבצע פעילות עסקית כזו או אחרת.